خطابات الضمان

قامت احدى شركات المقاولات بعمل تعاقد مع شركة الأمل على بناء مبنى لمشروعها القادم و كان قيمة المبنى 3000000.00 جم و كان من شروط التعاقد تقديم خطاب ضمان بقيمة العملية على أن يقدم 6 خطابات ضمان طبقاً للتدرج في المشروع و كان من المفترض أن يتم الانتهاء من المشروع خلال 6 شهور و على ضوء ذلك قامت شركة المقاولات بإصدار هذه الخطابات من بنك مصر الدولي – رشدي و كانت عمولة البنك 1% و كان غطاء خطابات الضمان 10% و في أواخر العملية قامت شركة المقاولات بالإخلال بشروط التعاقد المبرم بينها و بين شركة الأمل و على ضوء ذلك قامت شركة الأمل بتسييل الخطاب السادس حيث أن شركة المقاولات قد استلمت خمس خطابات

المطلوب : المعالجة المحاسبية في كلاً من الشركتين

الحــــــــــــل

1- اصدار الخطابات

            شركة المقاولات

                        من مذكورين

300000.00               حـ/ غطاء خطابات الضمان – مشروع شركة الأمل

30000.00                 حـ/ م.تمويليــــــة – مصروف اصدار خطابات ضمان

            330000.00         الى حـ/ البنـــك – مصر الدولي – جاري جنيه

            شركة الأمـــــــل

لا قيـــــــــــــــــــــــــود

2- رد الخطــــــــاب الأول

            شركة المقاولات

50000.00           من حـ/ البنـــك – مصر الدولي – جاري جنيه

            50000.00           الى حـ/ غطاء خطابات الضمان – مشروع شركة الأمل

            شركة الأمـــــــل

لا قيـــــــــــــــــــــــــود

3- رد الخطاب الثاني

            نفس الخطوة السابقة لكل حالات رد الخطابات حتى الخطاب الخامس

4- تسييل الخطاب السادس

            شركة المقاولات

500000.00         من حـ/ التعويضــــــــــــــات -  مشروع شركة الأمل

                                    الى مذكورين

            50000.00               حـ/ غطاء خطابات الضمان – مشروع شركة الأمل

            450000.00             حـ/ البنـــك – مصر الدولي – جاري جنيه

         شركة الأمـــــــل

500000.00         من حـ/ البنــــــــــــــــــك

            500000.00         الى حـ/ التعويضــــــــــــــــات – مقاول المباني

بفرض أن شركة الأمــــــل قامت باسنـــــاد المقاولة الأخيرة لمقاول جديد

المطلوب :  المعالجة المحاسبية رفرض أن :-

1-      تعاقد المقاول الجديد بمبلغ 500000.00 جم

2-     تعاقد المقاول الجديد بمبلغ 450000.00 جم

3-     تعاقد المقاول الجديد بمبلغ 550000.00 جم

الحــــــــــــل

1- الحالة الأولى

500000.00         من حـ/ التعويضات

            500000.00         الى حـ/ البنـــــــــــك

2- الحالة الثانية

450000.00         من حـ/ التعويضات

            450000.00         الى حـ/ البنـــــــــــك

الفرق يتم اعتباره ايراد

3- الحالة الثالثة

550000.00         من حـ/ التعويضات

            550000.00         الى حـ/ البنـــــــــــك

الفرق يتم اعتباره مصروف