الضريبة على المرتبات

الأجر الأساسي:   المرتب الأساسي + العلاوة الدورية + العلاوة الخاصةالمضافة للأجر الأساسي

الأجر المتغير:  أي شئ آخر يحصل عليه الموظف بخلاف الثلاثة المستخدمين في الأجر الأساسي

[أولاً]: الإيرادات الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة بقوانين خاصة :

(A )   الأجور النقدية :

·         الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة الأجور النقدية هي :

المرتبات – العلاوة الدورية – الحوافز – المنح والمكافآت – الأجر الإضافي - العمولات – الهبة – بدلات نصيب العاملين في الأرباح الزائدة عن ما يتقرر توزيعها طبقاً للقانون.

·         الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة الأجور النقدية هي :

علاوة غلاء المعيشة – علاوة خاصة – علاوة اجتماعية – علاوة إضافية – المعاشات – مكافأة نهاية الخدمة – مقابل الأجازات – نصيب العاملين في الأرباح التي يتقرر توزيعها طبقاً للقانون .

(B ) المزايا النقدية :

  الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة المزايا النقدية هي :

يشترط لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون غير ضرورية للعمل وليست مقابل مصروفات فعلية تحملها الموظف بسبب أداؤه لعمله .

مثل: بدل التمثيل – بدل طبيعة العمل – بدل التفرغ – بدل الاغتراب .

 الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة المزايا النقدية هي :

يشترط لعدم لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون لازمة لأداء العمل أو تقابل مصروفات فعلية تحملها الموظف بسبب آداؤه لعمله .   

مثل:   بدل سفر – بدل انتقال – بدل تغذية – بدل ملابس – بدل مبيت – بدل إقامة .

(C ) المزايا العينية :

·         الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة المزايا العينية هي :

يشترط لخضوع تلك الإيرادات للضريبة ألا تكون لازمة لأداء العمل وأن تكون مجانية أي لا يخصم شيء من مرتب الموظف (حتى ولو كان المقابل رمزي)  .

مثل:   ملابس – أغذية – سكن – علاج – هاتف محمول – سيارة – أقساط التأمين – قروض وسلفيات للعاملين – حصول الموظف علي أسهم الشركة أقل من قيمتها السوقية 

     بالنسبة لوضع سيارة تحت تصرف الموظف تحسب قيمة الميزة العينية للضريبة 20% عن :

قيمة الوقود والزيوت والصيانة والتأمين فقط ( أي لا يدخل ضمن السابق المخالفات والإهلاك )

     التليفون المحمول إذا كان خاضع للضريبة يؤخذ منها 20% من تكلفتها الإشتراك والفواتير .

     القروض الممنوحة للموظف تعتبر ميزة عينية خاضعة للضريبة إذا توافرت فيها الشروط التالية:

مبلغ القرض أكبر مما حصل عليه الموظف من مرتبات ومكافآت أخر 6 شهور ، وأن يكون

معدل الفائدة علي هذا القرض أقل من 7% .

  ما يوضع في كشف حساب الضريبة :

الفرق بين مبلغ القرض وما حصل عليه الموظف آخر 6شهور × الفرق بين الـ7% ومعدل الفائدة

     أقساط التأمين علي الحياة :

قيمة الميزة العينية الخاضعة للضريبة = حصة الشركة في قسط التأمين المدفوع

     بالنسبة لحصول الموظف علي أسهم الشركة بأقل من قيمتها السوقية وقت حصوله عليها

قيمة الميزة العينية الخاضعة للضريبة =

الفرق بين القيمة السوقية والقيمة التي تتم محاسبة الموظف عليها

·         الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة المزايا العينية هي :

يشترط لعدم لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون لازمة لأداء العمل أو تكون بمقابل أو بخصم من المرتب .

مثل:   ملابس لازمة لأداء العمل – سكن بمقابل – علاج يخصم من المرتب – أغذية لازمة لأداء العمل – المزايا العينية الجماعية (كالنقل الجماعي ، رعاية صحية جماعية ، ملابس وأدوات ، ...)

[ثانياً]: الإيرادات المعفاة طبقاً لقانون الضرائب (مادة رقم 13) :

(A ) إعفاء شخصي :

يبلغ الإعفاء الشخصي 4000 جنيه سنوياً . أي شهرياً : 4000÷12 = 333.3 جنيه .

(B ) اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار :

·        اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر الأساسي :

-          يحسب اشتراك التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر الأساسي بنسبة 13% من إجمالي الأجر الأساسي

-          الحد الأقصى لاشتراك التأمين عن الأجر الأساسي 700 جنيه شهرياً أي 8400 جنيه سنوياً .

-          إذا زاد عن 700 جنيه شهرياً تضم الزيادة عن هذا المبلغ إلي الأجر المتغير .

ملاحظة : يجب التفرقة بين الأجر الأساسي الخاضع للضريبة والأجر الأساسي الذي يحسب عنه اشتراك التأمينات فمثلا : العلاوة الخاصة المضافة للأجر الأساسي لا تخضع للضريبة ، ومع ذلك يحسب عنها اشتراك التأمين .

·        اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر المتغير :

-          يحسب اشتراك التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر المتغير بنسبة 10% من الأجر المتغير , بالإضافة إلي ما زاد عن الحد الأقصي للأجر الأساسي .

-          الحد الأقصى لاشتراك التأمين عن الأجر المتغير 500 جنيه شهرياً أي 6000 جنيه سنوياً .

  البنود التي لا تدخل في حساب اشتراك التأمين عن الأجر المتغير هـى :

-          الأجر الإضافي . (لاحظ أنه: يخضع للضريبة ومع ذلك لا يحسب عنه اشتراك التأمينات)

-          بدل الانتداب خارج جهة العمل ، بدل حضور جلسات .

-          البدالات المرتبطة بالمزايا العينية .

مثل : بدل الملابس – بدل المسكن – بدل التغذية – بدل العلاج – بدل الانتقال .

(C )اشتراكات العاملين في صناديق التأمين الصحي وأقساط التأمين علي الحياة :

·        يشترط لإعفاء أقساط التأمين علي الحياة من الخضوع للضريبة أن تكون لصالح الموظف نفسه أو لزوجته وأولاده القصر .

·        يشترط لخصم إجمالي المبلغ المذكور أن لا تزيد عن 15% من صافي الإيراد الشهري المؤقت (المبالغ التي سبق حساب التأمين الاجتماعي عليها من الأجر الأساسي والمتغير) أو 3000 جنيه سنوياً. أيهما أكبر .

·        لتطبيق القاعدة السابقة يتم إتباع الآتي :

أ .   حساب ما يوازي 15% من الإيراد الشهري المؤقت .

ب.   يتم مقارنة ما يوازي 15% من صافي الإيراد المؤقت مع 3000 جنيه سنوياً أي 250 جنيه شهرياً ونختار أيهما الأكبر .

جـ. يتم مقارنة النتيجة التي حصلنا عليها من الخطوة السابقة مع المسدد الفعلي من هذه المبالغ والمسموح بإعفائه , ونختار أيهما أقل .

(D ) مايحصل عليه أعضاء السلك الديبلوماسي في نطاق عملهم الرسمي:

·        بشرط المعاملة بالمثل ويقتصر الإعفاء على ما يحصلوا عليه في نطاق عملهم الرسمي

ملاحظات عامة

ضريبة الدمغة :

·        يستبعد من الإيرادات الخاضعة للضريبة بالنسبة لموظفي الحكومة وموظفي قطاع الأعمال العام ضريبة الدمغة .. ويم حسابها وفقاً للشرائح التالية :

الـ 50 جنيه الأولي              معفاة                     أكثر من 50ج حتى 250ج              0.6%

أكثر من 250ج حتى 500ج    0.65%                    أكثر من 500ج حتى 1000ج           0.7%

أكثر من 1000ج حتى 5000ج 0.75%

·        تخصم المبالغ التالية من الإيرادات الخاضعة للضريبة :

الجزاء الإداري ، الأجازة بدون مرتب , قسط إستبدال المعاش .

·        أما المبالغ التى تخصم من الموظف خلاف ذلك :

النفقة الشرعية , أقساط المشتريات , إشتراكات النوادى والنقابات , أو أى شئ شخصي آخر ..

لا توضع بكشف حساب المرتبات حيث تعتبر إستعمال خاص للدخل .

·        مراجعة على أهم البنود من حيث خضوعها للضريبة وإشتراك التأمين الإجتماعي :

	الخضوع للضريبة	إشتراك التأمين الإجتماعي
الأجر الأساسي :
المرتب الأساسي
العلاوة الدورية
العلاوة الخاصة المضافة للأجر الأساسي
الأجر المتغير :
الأجر الإضافي
المنح والمكافآت
حوافز الإنتاج والعمولات
العلاوة الخاصة غير المضافة للأجر الأساس
توزيعات الأرباح وفقاً للقانون
بدل التمثيل , بدل طبيعة العمل
بدل حضور جلسات
بدل سفر , بدل ملابس , بدل مسكن , ... -          في حالة إذا كانت ضرورية للعمل -          في حالة إذا كانت غير ضروية للعمل
ملابس , علاج , مسكن , هاتف , سيارة ... -          في حالة إذا كانت ضرورية للعمل وإذا كانت بمقابل مادى يخصم من الراتب -          في حالة إذا كانت غير ضروية للعمل وإذا كانت مجانية  بدون مقابل

ويتم حساب ضريبة المرتبات الشهرية من خلال إعداد الجدول التالي :

الأجر الأساسي الخاضع للضريبة الأجر المتغير الخاضع للضريبة (متضمن المكافأة التشجيعية) (-) يخصم : الجزاء الإداري , الأجازة بدون مرتب ، قسط استبدال المعاش إجمالي الأجر الأساسي والمتغير (-) يخصم : §    الإعفاء الشخصي 4000ج سنوياً ÷ 12 شهر §    اشتراك التأمين الاجتماعي 13% من الأساسي          10% من المتغير بحد أقصي 8400           بحد أقصي 6000 = صافي الإيراد الشهري (-) يخصم : §    اشتراك التأمين الصحي والصناديق الخاصة §    قسط التأمين علي الحياة §    ضريبة الدمغة صافي الإيراد الشهري ç تحويل الإيراد الشهري إلي سنوي بالضرب × 12 (-) يخصم :     الشريحة المعفاة الوعاء الخاضع للضريبة

×× ×× 333.3 ××

×× ( ××) ×× (××)

ويتم حساب الضريبة كالتالي :

الـ 15000 جنيه الأولي من الوعاء   × 10%

الـ 20000 جنيه التالية من الوعاء    × 15%

ما زاد عن 35000 جنيه              × 20%

كيفية حساب الضريبة عن كل شهر من شهور السنة

في حساب الضريبة عن كل شهر من شهور السنة نعتمد على التشابه بين الشهور

، ويتم تقسيم المسألة إلي مجموعة من الفترات .

مثلاً:    موظف مرتبه 1000 جنيه , حصل على علاوة دورية 200 جنيه بدءاً من 1/7

, حصل على أجر إضافي بدءاً من 1/9 وحتي نهاية العام 300 جنيه .

الفترة الأولى : من 1/1 حتى 1/7    ←      مرتب 1000 جنيه

الفترة الثانية : من 1/7 حتى 1/9     ←      مرتب 1000 جنيه + علاوة دورية 200 جنيه

الفترة الثالثة : من 1/9 حتى 31/12         ←      مرتب 1000 جنيه + علاوة دورية 200 جنيه

+ أجر إضافي 300 جنيه .

Look : ç هناك عدد من التورايخ لا تؤثر إطلاقاً في تقسيم المسألة إلي فترات . مثل :

-        تاريخ الزواج أو الطلاق أو الإنجاب .

-        تاريخ الحصول على بدل ضروري للعمل .

-        تاريخ الحصول علي مكافأة إنتداب .

وهناك أحداث أخري تجعل الشهر الذى حدثت به فترة مستقلة مختلفة عن الشهور التى قبله والشهور التى بعده , وهى :

-        الحصول على جزاء إداري .

-        الحصول علي أجازة بدون مرتب .

مثال :

موظف يعمل في إحدي شركات القطاع الخاص يحصل على 500جنيه مرتب اساسي , 100 جنيه علاوة خاصة مضافة للأجر الأساسى , 100جنيه بدل طبيعة عمل , 200جنيه أجر إضافي , 300 جنيه حوافز إنتاج .   فإذا توافرت لديك البيانات التالية عن هذا الموظف :

1-    تزوج الموظف في أول مارس .

2-    بدءاً من أول أبريل حصل الموظف على 50 جنيه بدل سفر وإنتقال لازم لآداء عمله .

3-    تم إجراء جزاء إداري على الموظف خلال شهر مايو وكان قيمة هذا الجزاء 50 جنيه خصمت من مرتبه .

4-    بدءاً من أول يوليو حصل الموظف على علاوة دورية 200 جنيه شهرياً .

5- انتدب الموظف خلال شهر سبتمبر للتدريس في أحد الجامعات الخاصة مقابل الحصول علي مكافأة إنتداب 800 جنيه .

حساب الضريبة على مكافأة الإنتداب

·         هى عبارة عن المبالغ التى يحصل عليها الموظف من جهة غير جهة عمله الأصلية .

·    تحسب الضريبة على مكافأة الإنتداب على أساس 10% من إجمالي المكافأة , وتحسب تلك الضريبة خارج كشوف المرتبات وبدون قواعد أو شروط .

حساب الضريبة على المكافآت التشجيعية والمنح

·    هي عبارة عن مبالغ يحصل عليها الموظف كمكافأة أو منحة من جهة عمله الأصلية مرة واحدة في السنة , ولها عدة مسميات أخري مثل : منحة سنوية ، مكافأة جهود غير عادية .

·         كيفية حساب الضريبة علي المكافآت التشجيعية والمنح :

إذا كان إشتراك التأمين الإجتماعي للفترة السابقة عن تاريخ حصول الموظف على المكافأة أو المنحة لم يصل للحد الأقصي .		إذا كان إشتراك التأمين الإجتماعي للفترة السابقة عن تاريخ حصول الموظف على المكافأة أو المنحة قد وصل للحد الأقصي .
يتم عمل الخطوات التالية : ·    إضافة المكافأة التشجيعية أو المنحة إلـى الأجر المتغير . ·    يتم إعادة حساب إشتراك التأمينات عن الأجر المتغير فقط مع مراعاة الحد الأقصي لإشتراك التأمينات . ·    يتم إستكمال حساب الضريبة الشهرية للشهر الذي حصل فيه الموظف على المكافـأة . ·         الضريبة السنوية على المكافأة   = الضريبة السنوية بعد إضافة المكافأة ( - ) الضريبة السنوية قبل إضافة المكافأة		يتم عمل الخطوات التالية : ·    إضافة المكافأة التشجيعية أو المنحة إلـى الأجر المتغير . ·    يتم إستكمال حساب الضريبة الشهرية للشهر الذي حصل فيه الموظف على المكافـأة . ·         الضريبة السنوية على المكافأة   = الضريبة السنوية بعد إضافة المكافأة ( - ) الضريبة السنوية قبل إضافة المكافأة